Comment sont imposés les revenus de micro-entreprise ?
En micro-entreprise, vos revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu (IR). Vous ne payez pas l'impôt sur les sociétés. Deux options s'offrent à vous :
- Le régime classique (abattement forfaitaire) — par défaut
- Le versement libératoire (VFL) — sur option
Dans les deux cas, vous devez obligatoirement remplir une déclaration annuelle de revenus, même si vous avez opté pour le versement libératoire.
Ne confondez pas la déclaration de CA à l'URSSAF (mensuelle/trimestrielle) avec la déclaration annuelle d'impôts. Ce sont deux obligations distinctes et complémentaires.
Le calendrier de déclaration 2026
Dates limites pour les revenus 2025
La déclaration des revenus 2025 s'effectue au printemps 2026 :
| Zone | Date limite en ligne |
|---|---|
| Zone 1 (départements 01 à 19 + non-résidents) | 22 mai 2026 |
| Zone 2 (départements 20 à 54) | 29 mai 2026 |
| Zone 3 (départements 55 à 976) | 5 juin 2026 |
| Déclaration papier (si autorisée) | 22 mai 2026 |
Rappel : La déclaration en ligne est obligatoire pour tous les contribuables dont la résidence principale est équipée d'un accès à Internet.
Le régime classique : abattement forfaitaire
Comment ça fonctionne ?
L'administration fiscale applique un abattement forfaitaire sur votre chiffre d'affaires avant de l'intégrer au barème progressif de l'IR :
| Type d'activité | Abattement | Minimum |
|---|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 71% | 305 € |
| Prestations de services (BIC) | 50% | 305 € |
| Professions libérales (BNC) | 34% | 305 € |
L'abattement représente forfaitairement vos charges professionnelles. C'est l'avantage du micro : pas besoin de justifier vos dépenses réelles.
Exemple de calcul
Rédacteur web freelance (BNC), CA annuel 2025 : 45 000 €
- Abattement forfaitaire : 45 000 × 34% = 15 300 €
- Revenu imposable micro : 45 000 - 15 300 = 29 700 €
- Ce montant est ajouté aux autres revenus du foyer
- L'impôt est calculé selon le barème progressif
Si vos charges réelles dépassent l'abattement forfaitaire, le régime réel peut être plus avantageux. Comparez avec notre simulateur de comparaison.
Le versement libératoire (VFL)
Comment ça fonctionne ?
Le VFL est un prélèvement forfaitaire de l'impôt sur le revenu, payé chaque mois ou trimestre en même temps que vos cotisations URSSAF :
| Type d'activité | Taux VFL |
|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 1,0% |
| Prestations de services (BIC) | 1,7% |
| Professions libérales (BNC) | 2,2% |
Conditions d'éligibilité
Pour opter pour le VFL, votre revenu fiscal de référence N-2 (par part de quotient familial) ne doit pas dépasser :
- 27 478 € pour les revenus 2024 (déclaration 2026)
Ce seuil est vérifié chaque année. Si vous le dépassez, vous perdez le bénéfice du VFL au 1er janvier suivant.
Le VFL est-il avantageux ?
| Situation | VFL avantageux ? |
|---|---|
| Célibataire, pas d'autres revenus, CA < 30 000 € | Non — le barème IR est souvent moins cher |
| En couple, conjoint avec revenus élevés | Oui — le VFL isole vos revenus micro du foyer |
| Revenus fonciers ou autres sources | Oui — évite de gonfler votre tranche marginale |
| CA élevé proche des plafonds | Oui — le taux forfaitaire est fixe |
Simulez votre situation exacte avec notre simulateur de versement libératoire pour voir quelle option est la meilleure.
Comment opter pour le VFL ?
- À la création : cochez l'option lors de l'inscription sur le guichet unique INPI
- En cours d'activité : demandez-le avant le 30 septembre pour une application au 1er janvier suivant, sur autoentrepreneur.urssaf.fr
Comment renoncer au VFL ?
Envoyez votre demande de renonciation avant le 30 septembre pour un effet au 1er janvier suivant. La demande se fait sur autoentrepreneur.urssaf.fr ou par courrier à votre URSSAF.
Remplir la déclaration 2042-C-PRO
Étape par étape sur impots.gouv.fr
1. Connectez-vous à votre espace particulier sur impots.gouv.fr
2. Accédez à la déclaration complémentaire Dans la déclaration en ligne, à l'étape "Revenus", cochez la case « Revenus industriels et commerciaux professionnels » et/ou « Revenus non commerciaux professionnels » selon votre activité.
3. Identifiez les bonnes cases
Les cases à remplir selon votre situation
Sans versement libératoire (régime classique)
| Activité | Case | Contenu |
|---|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 5KO (déclarant 1) / 5LO (déclarant 2) | CA brut annuel |
| Services (BIC) | 5KP / 5LP | CA brut annuel |
| Libéral (BNC) | 5HQ / 5IQ | CA brut annuel (recettes) |
Avec versement libératoire
| Activité | Case | Contenu |
|---|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 5TA / 5UA | CA brut annuel |
| Services (BIC) | 5TB / 5UB | CA brut annuel |
| Libéral (BNC) | 5TE / 5UE | CA brut annuel (recettes) |
Attention : Déclarez toujours votre CA brut, c'est-à-dire le montant total encaissé avant tout abattement. L'administration calcule elle-même l'abattement.
Activités mixtes
Si vous exercez plusieurs activités (ex : vente + prestations), déclarez chaque CA dans la case correspondante. Ne regroupez pas les montants.
Cas particuliers
Première année d'activité : Déclarez uniquement le CA encaissé entre la date de création et le 31 décembre. Pas de proratisation.
Année de cessation : Déclarez le CA encaissé entre le 1er janvier et la date de cessation.
Déclaration même à 0 € : Si votre CA annuel est de 0 €, inscrivez 0 dans la case correspondante. Ne laissez pas la case vide.
Le formulaire 2042-C-PRO en détail
Sections pertinentes pour la micro-entreprise
Section « Micro-BIC » (cases 5K.../5L...) :
- Pour les activités commerciales et artisanales
- Sous-sections : ventes de marchandises / prestations de services
Section « Micro-BNC » (cases 5H.../5I...) :
- Pour les professions libérales
- Une seule ligne : recettes brutes
Section « Auto-entrepreneur ayant opté pour le VFL » (cases 5T.../5U...) :
- Mêmes catégories mais dans des cases différentes
- L'impôt a déjà été payé via le VFL, mais la déclaration est tout de même obligatoire (pour le calcul du revenu fiscal de référence)
Pourquoi déclarer si j'ai le VFL ? Votre CA avec VFL est pris en compte pour calculer votre revenu fiscal de référence (RFR), qui détermine vos droits à certaines aides (APL, CMU-C, etc.) et votre éligibilité au VFL l'année suivante.
L'impôt sur le revenu : calcul détaillé
Exemple complet sans VFL
Profil : Sophie, développeuse web (BNC), célibataire, CA 2025 = 50 000 €
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| CA brut déclaré | — | 50 000 € |
| Abattement BNC (34%) | 50 000 × 34% | -17 000 € |
| Revenu imposable micro | — | 33 000 € |
| Tranche 1 (0 → 11 497 €) | 11 497 × 0% | 0 € |
| Tranche 2 (11 497 → 29 315 €) | 17 818 × 11% | 1 960 € |
| Tranche 3 (29 315 → 33 000 €) | 3 685 × 30% | 1 106 € |
| Impôt total | — | 3 066 € |
| Taux effectif d'imposition | 3 066 / 50 000 | 6,1% |
Exemple complet avec VFL
Même profil : Sophie, développeuse web (BNC), CA 2025 = 50 000 €
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| CA brut | — | 50 000 € |
| VFL BNC (2,2%) | 50 000 × 2,2% | 1 100 € |
| Taux effectif | 1 100 / 50 000 | 2,2% |
Dans cet exemple, le VFL est plus avantageux de 1 966 €. Mais attention : si Sophie vivait en couple avec un conjoint aux revenus modestes, l'abattement pourrait être meilleur grâce au quotient familial.
Les cotisations sociales et l'impôt : vue d'ensemble
Tableau récapitulatif des prélèvements totaux
Prestataire de services BNC avec VFL :
| Poste | Taux | Sur 50 000 € de CA |
|---|---|---|
| Cotisations URSSAF | 21,1% | 10 550 € |
| CFP | 0,2% | 100 € |
| VFL impôt sur le revenu | 2,2% | 1 100 € |
| Total | 23,5% | 11 750 € |
| Revenu net | 76,5% | 38 250 € |
Simulez votre revenu net exact avec notre calculateur de revenus.
Erreurs courantes à éviter
1. Déclarer le CA net au lieu du CA brut
Vous devez déclarer votre chiffre d'affaires encaissé brut, avant tout abattement. L'abattement est calculé automatiquement par l'administration.
2. Oublier la déclaration avec le VFL
Même avec le versement libératoire, vous devez remplir la déclaration 2042-C-PRO. L'absence de déclaration peut entraîner une taxation d'office.
3. Se tromper de case
Les cases sont différentes avec et sans VFL. Vérifiez bien que vous remplissez la bonne section. En cas d'erreur, vous pouvez corriger votre déclaration en ligne pendant la période de déclaration.
4. Oublier les revenus accessoires
Si vous avez des revenus de plusieurs activités micro-entrepreneuriales dans des catégories différentes, déclarez chaque CA dans la case correspondante.
5. Ne pas déclarer un CA de 0 €
Même sans chiffre d'affaires, vous devez remplir la déclaration avec 0 € dans la case correspondante. Le silence vaut non-déclaration, pas absence de revenus.
Les prélèvements sociaux (CSG-CRDS)
En micro-entreprise, la CSG et la CRDS sont déjà incluses dans vos cotisations sociales URSSAF. Vous n'avez rien de plus à payer sur votre déclaration de revenus à ce titre.
Cependant, l'administration applique une CSG déductible qui réduit légèrement votre revenu fiscal. C'est calculé automatiquement.
Récapitulatif déclaration d'impôts 2026
- Obligation : déclaration annuelle 2042-C-PRO, même avec le VFL ou un CA de 0 €
- Dates : mai-juin 2026 pour les revenus 2025
- Cases : 5KO/5KP/5HQ (sans VFL) ou 5TA/5TB/5TE (avec VFL)
- Montant : toujours le CA brut encaissé, pas le bénéfice
- Abattement : 71% (vente), 50% (services BIC), 34% (libéral BNC)
- VFL : 1% (vente), 1,7% (services BIC), 2,2% (libéral BNC) — sous condition de RFR
- Utilisez nos simulateurs pour calculer votre impôt exact et choisir la meilleure option