Qu'est-ce que le versement libératoire (VFL) ?
Le versement libératoire de l'impôt sur le revenu (souvent abrégé VFL) est une option fiscale réservée aux micro-entrepreneurs. Il permet de payer l'impôt sur le revenu en même temps que les cotisations sociales URSSAF, chaque mois ou chaque trimestre, sous la forme d'un pourcentage fixe appliqué directement sur le chiffre d'affaires.
Le terme « libératoire » signifie que ce prélèvement vous libère de l'impôt sur le revenu sur vos revenus d'activité micro-entreprise. Concrètement, au moment de la déclaration annuelle de revenus, votre chiffre d'affaires micro ne sera pas soumis au barème progressif de l'IR — il aura déjà été imposé via le VFL.
Bon à savoir : le VFL ne remplace pas les cotisations sociales. Il s'y ajoute. Vous payez donc cotisations URSSAF + VFL à chaque échéance. Pour tout comprendre sur les cotisations sociales, consultez notre guide des charges micro-entreprise.
Pourquoi le VFL existe-t-il ?
Le VFL a été conçu pour simplifier la gestion fiscale des micro-entrepreneurs : un seul prélèvement, un taux fixe, pas de surprise au moment de la déclaration de revenus. C'est un système de « pay as you earn » (payez au fur et à mesure que vous gagnez).
Les taux du versement libératoire par activité
Le taux du VFL dépend de la nature de votre activité. Il s'applique sur le chiffre d'affaires encaissé (et non sur le bénéfice).
| Type d'activité | Taux VFL | Cotisations URSSAF | Total prélevé |
|---|---|---|---|
| Achat-revente de marchandises (BIC) | 1,0 % | 12,3 % | 13,3 % |
| Prestations de services commerciales ou artisanales (BIC) | 1,7 % | 21,2 % | 22,9 % |
| Professions libérales (BNC) | 2,2 % | 21,1 % (CIPAV) ou 23,2 % (SSI) | 23,3 % à 25,4 % |
Exemple : vous êtes consultant (BNC) et déclarez 5 000 € de CA ce trimestre. Vous payerez 5 000 € × 2,2 % = 110 € de VFL, en plus de vos cotisations sociales.
Taux total charges + VFL
En combinant cotisations sociales et VFL, voici ce que vous payez réellement sur chaque euro de CA encaissé :
| Activité | Sans VFL (cotisations seules) | Avec VFL (cotisations + IR) |
|---|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 12,3 % | 13,3 % |
| Services (BIC) | 21,2 % | 22,9 % |
| Libéral BNC (SSI) | 23,2 % | 25,4 % |
Conditions d'éligibilité au VFL en 2026
Pour pouvoir opter pour le versement libératoire, vous devez remplir une condition essentielle liée à vos revenus.
Le seuil de revenu fiscal de référence
Votre revenu fiscal de référence (RFR) de l'année N-2 par part de quotient familial doit être inférieur ou égal à 27 478 €.
- Pour opter en 2026, c'est le RFR de 2024 (avis d'imposition reçu en 2025) qui est pris en compte.
- Le seuil s'applique par part de quotient familial.
Exemples de plafonds selon la situation familiale
| Situation familiale | Nombre de parts | RFR maximum pour éligibilité |
|---|---|---|
| Célibataire sans enfant | 1 | 27 478 € |
| Couple marié/pacsé sans enfant | 2 | 54 956 € |
| Couple marié/pacsé + 1 enfant | 2,5 | 68 695 € |
| Couple marié/pacsé + 2 enfants | 3 | 82 434 € |
| Parent isolé + 1 enfant | 2 | 54 956 € |
Où trouver votre RFR ? Sur votre avis d'imposition, en première page, dans le cadre « Vos références ».
Condition complémentaire : être micro-entrepreneur
Le VFL est réservé aux personnes relevant du régime micro-fiscal (micro-BIC ou micro-BNC). Il faut donc respecter les plafonds de chiffre d'affaires de la micro-entreprise :
- 188 700 € pour l'achat-revente
- 77 700 € pour les prestations de services et professions libérales
Comment opter pour le versement libératoire
Deux cas de figure :
Lors de la création de votre micro-entreprise
Vous pouvez opter pour le VFL dans les 3 mois suivant la création de votre micro-entreprise. L'option est à formuler auprès de l'URSSAF (via le formulaire de création ou sur autoentrepreneur.urssaf.fr).
En cours d'activité
Si vous êtes déjà micro-entrepreneur, vous devez formuler votre demande avant le 30 septembre pour que l'option prenne effet au 1er janvier de l'année suivante.
Tuto pas à pas : découvrez notre guide pour opter pour le versement libératoire avec captures d'écran et explications détaillées.
Quand le VFL est-il avantageux ? Analyse détaillée
C'est la question centrale. Le VFL est avantageux lorsque votre taux marginal d'imposition (TMI) est supérieur au taux effectif d'imposition que vous auriez payé sans VFL.
Principe général
Sans VFL, vos revenus micro-entreprise sont ajoutés à vos autres revenus et imposés au barème progressif de l'IR (après abattement forfaitaire). Avec le VFL, vous payez un taux fixe (1 %, 1,7 % ou 2,2 %) sur le CA brut.
Pour comparer, il faut rapporter le VFL au bénéfice imposable (CA après abattement). Par exemple, pour un libéral (BNC) :
- Abattement micro-BNC : 34 %
- Taux VFL : 2,2 % du CA
- Taux équivalent sur le bénéfice : 2,2 % ÷ 66 % ≈ 3,3 %
Si votre TMI est de 11 %, vous payez 11 % sur le bénéfice sans VFL, contre l'équivalent de 3,3 % avec le VFL. Le VFL est donc nettement avantageux.
Exemple 1 : célibataire, salaire + micro BNC
Situation : Julie, célibataire (1 part), salaire net imposable 30 000 € + CA micro-BNC 20 000 €.
Sans VFL :
- Revenu imposable : 30 000 € + (20 000 € × 66 %) = 30 000 € + 13 200 € = 43 200 €
- IR estimé (barème 2026) : environ 5 754 €
- Dont part sur les revenus micro : environ 3 960 € (TMI 30 % × 13 200 €)
Avec VFL :
- VFL payé : 20 000 € × 2,2 % = 440 €
- IR sur le salaire seul : environ 2 286 €
- Total IR : 2 286 € + 440 € = 2 726 €
Économie avec le VFL : environ 3 028 €. Le VFL est très avantageux ici car la TMI est à 30 %.
Exemple 2 : couple, un salarié + micro BIC services
Situation : Marc et Sophie, mariés (2 parts), Marc salarié 40 000 € net imposable, Sophie micro BIC services CA 35 000 €.
Sans VFL :
- Revenu imposable : 40 000 € + (35 000 € × 50 %) = 40 000 € + 17 500 € = 57 500 €
- Revenu par part : 28 750 €
- IR estimé : environ 3 854 €
Avec VFL :
- VFL payé : 35 000 € × 1,7 % = 595 €
- IR sur le salaire seul (2 parts) : environ 2 244 €
- Total : 2 244 € + 595 € = 2 839 €
Économie avec le VFL : environ 1 015 €. Avantageux car la TMI du couple se situe dans la tranche à 30 %.
Exemple 3 : personne seule, micro BNC uniquement (VFL défavorable)
Situation : Thomas, célibataire (1 part), uniquement une activité micro-BNC avec CA de 25 000 €.
Sans VFL :
- Revenu imposable : 25 000 € × 66 % = 16 500 €
- IR estimé (barème 2026) : environ 955 €
- Taux effectif : 955 € ÷ 16 500 € ≈ 5,8 %
Avec VFL :
- VFL payé : 25 000 € × 2,2 % = 550 €
- Taux équivalent sur le bénéfice : 550 € ÷ 16 500 € ≈ 3,3 %
Économie avec le VFL : environ 405 €. Le VFL reste légèrement avantageux. Mais attention : si le CA descend en dessous de 15 000 € (bénéfice imposable ~ 9 900 €), l'économie s'efface car Thomas serait dans la tranche à 11 % avec un taux effectif très faible voire nul.
Simulez votre situation : utilisez notre simulateur de versement libératoire ou notre calculateur de revenus micro-entreprise pour un résultat personnalisé.
Tableau récapitulatif : quand le VFL est avantageux
| Type d'activité | Taux VFL | Abattement | Taux équivalent sur bénéfice | VFL avantageux si TMI ≥ |
|---|---|---|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 1,0 % | 71 % | 3,4 % | 11 % |
| Services (BIC) | 1,7 % | 50 % | 3,4 % | 11 % |
| Libéral (BNC) | 2,2 % | 34 % | 3,3 % | 11 % |
En résumé : dès que votre tranche marginale d'imposition (TMI) atteint 11 %, le VFL est presque toujours avantageux. Au-delà (30 %, 41 %, 45 %), il devient extrêmement intéressant.
Le VFL n'est pas avantageux si :
- Vous êtes non imposable (TMI à 0 %)
- Votre taux effectif d'imposition est inférieur au taux équivalent VFL
Le piège du quotient familial et des crédits d'impôt
Attention, le VFL comporte des effets de bord souvent méconnus.
Impact sur le quotient familial
Avec le VFL, vos revenus micro ne sont pas intégrés dans le calcul du barème progressif. Cela signifie que le quotient familial ne s'applique pas sur ces revenus. Pour un foyer avec plusieurs parts (enfants, parent isolé), cela peut réduire l'avantage du VFL.
Impact sur les réductions et crédits d'impôt
Certains crédits d'impôt ne peuvent s'imputer que sur l'impôt dû au barème progressif. Si le VFL réduit votre IR au barème, vous risquez de ne pas pouvoir utiliser pleinement :
- Les réductions d'impôt pour dons
- Le crédit d'impôt pour frais de garde
- La réduction d'impôt pour investissement locatif (Pinel, etc.)
Conseil : si vous bénéficiez de nombreuses réductions ou crédits d'impôt, faites une simulation comparative avant d'opter pour le VFL.
Impact sur le taux de prélèvement à la source
Vos revenus micro soumis au VFL sont tout de même déclarés dans votre déclaration de revenus. Ils sont pris en compte pour le calcul du revenu fiscal de référence et peuvent influencer votre taux de prélèvement à la source sur vos autres revenus.
Comment renoncer au versement libératoire
Si vous constatez que le VFL n'est plus avantageux, vous pouvez y renoncer.
Procédure de renonciation
- Adressez votre demande de renonciation à l'URSSAF (courrier ou espace en ligne)
- La demande doit être faite avant le 30 septembre
- La renonciation prend effet au 1er janvier de l'année suivante
Renonciation automatique
Le VFL cesse automatiquement si :
- Votre RFR par part dépasse le seuil de 27 478 € (vérifié chaque année par l'administration)
- Vous dépassez les seuils de CA de la micro-entreprise
Dans ces cas, vous basculez automatiquement vers l'imposition au barème progressif à compter de l'année suivante.
Déclaration 2042-C-PRO : ce qu'il faut savoir
Même avec le VFL, vous devez déclarer votre chiffre d'affaires sur votre déclaration de revenus annuelle (formulaire 2042-C-PRO).
Cases à remplir avec VFL
| Type d'activité | Case 2042-C-PRO |
|---|---|
| Achat-revente (BIC) | 5TA |
| Services (BIC) | 5TB |
| Libéral (BNC) | 5TE |
Pourquoi déclarer si l'impôt est déjà payé ?
Votre CA micro est déclaré pour :
- Le calcul du revenu fiscal de référence (qui détermine l'éligibilité à certaines aides et au VFL lui-même)
- Le calcul du taux de prélèvement à la source sur vos autres revenus
- La vérification de la cohérence entre vos déclarations URSSAF et fiscales
L'impôt n'est pas recalculé sur ces montants. Vous ne payez pas deux fois.
Guide complet : pour tout savoir sur la déclaration d'impôts en micro-entreprise, consultez notre guide de la déclaration d'impôts micro-entreprise.
FAQ : versement libératoire micro-entreprise
Le VFL est-il obligatoire en micro-entreprise ?
Non, le VFL est une option facultative. Par défaut, les revenus micro-entreprise sont imposés au barème progressif de l'impôt sur le revenu, après application de l'abattement forfaitaire. Vous devez faire une démarche active pour opter.
Puis-je opter pour le VFL en cours d'année ?
Non, sauf lors de la création (dans les 3 premiers mois). En cours d'activité, la demande doit être faite avant le 30 septembre et prend effet au 1er janvier suivant.
Si je n'ai pas de chiffre d'affaires, dois-je payer le VFL ?
Non. Le VFL est calculé en pourcentage du CA encaissé. Si votre CA est de 0 €, vous ne payez rien — ni cotisations sociales, ni VFL.
Le VFL est-il compatible avec l'ACRE ?
Oui. Si vous bénéficiez de l'ACRE (exonération partielle de cotisations sociales la première année), vous pouvez cumuler l'ACRE et le VFL. Les taux de cotisations sociales sont réduits pendant la période ACRE, mais le taux VFL reste identique (1 %, 1,7 % ou 2,2 %).
Comment savoir si le VFL est intéressant dans ma situation ?
Le plus fiable est de faire une simulation comparative. Utilisez notre simulateur de versement libératoire qui compare automatiquement les deux options en fonction de votre situation familiale, vos revenus et votre activité. Vous pouvez aussi consulter un comptable ou les services des impôts.